Rozpocznij Rozliczenie PIT
Na druku PIT 28 składają roczne rozliczenie podatkowe osoby, które jako formę opodatkowania swoich przychodów wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Dla kogo przeznaczony jest formularz PIT 28?
Deklaracja PIT 28 jest składana przez podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jest to uproszczona forma opodatkowania podatkiem dochodowym, w przypadku której podstawą opodatkowania jest przychód osiągnięty przez podatnika (bez uwzględniania kosztów poniesionych przez ryczałtowca).
Opodatkowanie ryczałtem przeznaczone jest dla podatników będącymi:
- osobami fizycznymi, prowadzącymi działalność gospodarczą,
- wspólnikami spółki cywilnej (dla osób fizycznych),
- wspólnikami spółki jawnej (dla osób fizycznych),
- osobami, które wynajmują lub wydzierżawiają nieruchomości poza prowadzoną działalnością gospodarczą,
- osobami, które sprzedają przetworzone produkty rolne pochodzące z własnych upraw, hodowli lub chowu.
Wybór ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Wybór tej formy opodatkowania jest dobrowolny - od 2023 r. (rozliczenia PIT w 2024 r.) wyjątek stanowią wyłącznie przychody pochodzące z najmu prywatnego. Ryczałtowe rozliczenie przychodów nie jest możliwe dla każdego przedsiębiorcy.
Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych jest skierowane przede wszystkim do podatników prowadzących niewielką pozarolniczą działalność gospodarczą. Podatek w formie ryczałtu może być dla przedsiębiorcy korzystny, gdy koszty uzyskania przychodu są nieduże. W przypadku wielu branż, stawki podatku są znacząco niższe niż w przypadku skali podatkowej.
Ograniczenie wyboru tej formy dotyczy przedsiębiorców, którzy w poprzednim roku podatkowym przekroczyli kwotę 2 000 000 euro z tytułu osiąganych przychodów. W przypadku spółki cywilnej oraz spółki jawnej kwota 2 000 000 euro jest sumą przychodów uzyskanych przez wszystkich wspólników łącznie.
Kto nie może zostać ryczałtowcem i rozliczać PIT 28
W myśl art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, forma ryczałtu ewidencjonowanego nie może być zastosowana w przypadku podatników, którzy:
- opłacają podatek w formie karty podatkowej,
- korzystają na podstawie odrębnych przepisów z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
- osiągają przychody w całości lub w części z określonych ustawą tytułów, np:
- prowadzenia aptek,
- działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
- działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- wytwarzania wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
- wykonywania działalności w roku podatkowym po zmianie działalności jeśli przed zmianą podatek dochodowy był na zasadach ogólnych.
- Ponadto z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie będą mogły skorzystać osoby, które podejmują wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
- samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
- w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
- samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka,
Zgłoszenie wyboru formy opodatkowania
Podatnicy, którzy chcą rozliczać się metodą ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na PIT 28, muszą pamiętać o konieczności zgłoszenia swojego wyboru do naczelnika właściwego urzędu skarbowego.
- Jeśli rozpoczynają działalność, mogą wybrać opodatkowanie ryczałtem podczas rejestracji działalności gospodarczej;
- Podatnicy już prowadzący firmę lub wynajem i decydujący się przejść na ryczałt z opodatkowania na zasadach ogólnych, oświadczenie o wyborze ryczałtu muszą złożyć do 20 lutego roku podatkowego. Jeśli nie dokonają zgłoszenia w terminie, zmiana sposobu opodatkowania możliwa będzie dopiero od następnego roku po dotrzymaniu terminu zgłoszenia.
- Jeżeli w trakcie roku podatkowego podatnik rozpoczyna osiąganie przychodów:
- z najmu, dzierżawy, oświadczenie składa nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego,
- ze sprzedaży przetworzonych produktów rolnych pochodzących z własnych upraw, hodowli lub chowu, oświadczenie składa nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Kontynuacja rozliczenia w formie ryczałtu nie wymaga już zgłoszenia.
Rozliczenie PIT 28
Deklarację PIT 28 2023 składa się w tym samym terminie, co pozostałe pity roczne – do 30 kwietnia 2024 r.
Jeżeli w trakcie roku podatkowego 2023 podatnik uzyskał takie rodzaje przychodów, które wyłączają prawo do ryczałtu, pit28 składa za okres, w którym prawidłowo prowadził działalność na ryczałcie oraz dodatkowo PIT 36.
Przy przekroczeniu w 2023 roku limitu przychodów uprawniających do ryczałtu – za 2023 rok składa PIT 28, a za rok następny nie może rozliczyć się na zasadach ryczałtu i nie będzie składał deklaracji pit28 2024 (PIT 28 za 2023).
Aktualnie obowiązujące stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych to:
- 17% przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów,
- 15% przychodów ze świadczenia niektórych usług niematerialnych m.in. pośrednictwa w handlu hurtowym, hoteli, wynajmu samochodów osobowych,
- 14% przychodów ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej, architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych czy w zakresie specjalistycznego projektowania,
- 12,5% przychodów od nadwyżki w zakresie usług najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeśli przychód z tego tytułu przekracza 100 000 zł,
- 12% dla przychodów osiąganych w związku ze świadczeniem niektórych usług w obszarze IT, które są związane głównie z wydawaniem oprogramowania komputerowego (z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line) oraz z doradztwem w płaszczyźnie informatycznej,
- 10% dla przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek,
- 8,5% od przychodów m.in. z działalności usługowej, w tym od przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%; od przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeśli przychód z tego tytułu nie przekracza 100 000 zł,
- 5,5% od przychodów m.in. z działalności wytwórczej, robót budowlanych,
- 3,0% od przychodów m.in. z działalności usługowej w zakresie handlu oraz z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, z odsetek od środków na rachunkach bankowych utrzymywanych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą,
- 2% od przychodów ze sprzedaży przetworzonych, w sposób inny niż przemysłowy, produktów roślinnych i zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu.
Możliwe jest stosowanie kilku stawek ryczałtu jednocześnie. Należy jednak pamiętać, że gdy podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oblicza się według stawki 8,5% przychodów, natomiast jeśli wynikający z nieprecyzyjnej ewidencji pewien rodzaj działalności opodatkowany byłby wyższą stawką to właśnie ona będzie miała zastosowanie.
Podatnik stosujący różne stawki ryczałtu, dokonujący odliczeń od przychodów w rozliczeniu PIT 28, odliczeń tych dokonuje od każdego rodzaju przychodu proporcjonalnie do ogólnej kwoty przychodów.
Rozliczenie PIT 28 przez internet
Po zakończeniu roku podatkowego ryczałtowcy rozliczają swoje przychody na druku pit28. Formularze PIT 28 2023 dostępne są w formie papierowej, ale też możemy wypełnić e deklaracje PIT 28.
Rozliczenie PIT 28 online jest rekomendowane przez resort finansów. Pit 28 elektronicznie rozlicza się bardzo łatwo przez program PIT 28. W przeglądarce internetowej możemy wpisać np. hasło PIT 28 program, jak rozliczyc PIT 28, jak wypełnić PIT 28, a nawet niezbyt dokładnie - jak wypelnic PIT 28, e-PIT 28, PIT 28 online, PIT 28 2023 online, PIT 28 najem i łatwo znajdziemy program do PIT 28 nie tylko na stronie resortu finansów, ale też firm oferujących nowoczesne, bardzo proste w obsłudze, darmowe programy.
Programy PIT 28 e deklaracje wypełniają po podaniu przez nas podstawowych danych. Nie musimy studiować broszur o PIT 28 jak wypełnić, wykonywać żadnych obliczeń na e PIT 28, bo pit28 za 2023 rozliczy za nas program.
Załączniki do deklaracji PIT 28
Załącznikami do PIT 28 są deklaracje:
- PIT 28B - informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej w formie spółki (spółek) osób fizycznych,
- PIT O - informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym,
- PIT D – w którym wykazujemy należne nam ulgi w związku z wydatkami mieszkaniowym,
- PIT 2K – składamy, gdy rozliczamy po raz pierwszy ulgę odsetkową. To oświadczenie o wysokości poniesionych wydatków związanych z inwestycją mieszkaniową. Jest to załącznik do PIT-D,
- PIT WZR - składamy jeśli korzystamy z tzw. ulgi na złe długi.
Wypełniając PIT 28 rozliczenie przez internet, z zeznaniem składamy też załączniki. W tym przypadku będzie to PIT 28b online, PIT O online, PIT D online, PIT 2K online, PIT WZR online w zależności od wymogu. Jeśli nie wiemy np, jak wypełnić PIT 28 najem, z jakimi załącznikami, program PIT sam wybierze załączniki po otrzymaniu od nas danych.
PIT 28 2023 a preferencje i ulgi podatkowe
Na PIT 28 w wersji papierowej ani na PIT 28 on line nie można rozliczyć się z wykorzystaniem preferencji podatkowych takich jak wspólne rozliczenie z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wybierając ryczałt od przychodów ewidencjonowanych podatnik nie może się rozliczać wspólnie z małżonkiem również z przychodów opodatkowanych poza ryczałtem. Ryczałt eliminuje taką możliwość rozliczeń. Wyjątkiem jest sytuacja, PIT 28 dotyczy przychodów z najmu i dzierżawy prywatnej lub umów podobnych. Wówczas pozostaje prawo do opodatkowania innych przychodów łącznie z małżonkiem lub osobie samotnie wychowującej dziecko.
Ryczałtowcy nie odliczają na PIT 28 za 2023 ulgi prorodzinnej. Mają natomiast prawo do innych obecnie ulg i odliczeń podatkowych. W tym przypadku odliczeń należy dokonywać od przychodów i mogą to być:
- opłacone składki na ubezpieczenia społeczne (ZUS),
- odliczenie 50% wartości opłaconych składek zdrowotnych,
- ulga termomodernizacyjna,
- ulga dot. umowy aktywizacyjnej,
- zwrot nienależnych świadczeń,
- wydatki na cele rehabilitacyjne czy wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych oraz ulga na leki,
- kwoty darowizn przekazywane na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, krwiodawstwa - w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości 6% podstawy opodatkowania,
- wydatki z tytułu użytkowania sieci internet – w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł.
- ulga na IKZE,
- odliczenia mieszkaniowe,
- ulga abolicyjna,
- ulga na złe długi,
- ulga na zabytki,
- możliwość odliczania od przychodów straty, wykazanej przed przejściem na ryczałt.
- ulga dot. składek na związki zawodowe - odliczenie o wartości nieprzekraczającej 500 zł na rok podatkowy.
Możliwe jest także przekazanie 1,5% ryczałtu wykazanego na PIT 28 na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.